Предыдущий документ   Вернуться в оглавление   Следующий документ 
 
 
 
 
 
 
П Р О Г Р А М М А    К У Р С А
 

 

 

«Налоги и налогообложение»1

 

Специальность 060500 “Бухгалтерский учет и аудит”

 

 

 

Составитель:

д.э.н., профессор М.И.Кутер

 


 

Программа курса предусматривает изучение основ налогообложения, налоговой политики и построения налоговой системы РФ; механизма исчисления и уплаты действующих налогов с предприятий и физических лиц.

Цель изучения — дать студентам знания об сущности, функциях и роли налогов и принципах налогообложения, налоговой политике в условиях рыночной экономики вообще и в РФ, в частности, характеристике налоговой системы и ее организации, порядке формирования налогооблагаемых баз, ставок, льгот, порядке расчета и уплаты отдельных видов налогов; ознакомить с видами и размерами штрафных санкций за налоговые правонарушения; сформировать представление о деятельности налоговых органов по контролю за правильностью уплаты налогов.

В результате изучения дисциплины студент должен:

— знать действующую законодательную и нормативную базу, регулирующую налоговые отношения в РФ, кто является плательщиками, как определяется налогооблагаемая база, установленные ставки, предоставляемые льготы, порядок расчета размера налога и сроки его внесения, источник покрытия.

— уметь составлять расчеты по налогам с юридических и физических лиц, применять методики контроля за правильностью исчисления и своевременным поступлением налогов в бюджет и внебюджетные фонды.

— иметь представление о теоретических закономерностях построения налоговых систем и разработки налоговой политики, зарубежном и отечественном опыте налогообложения, об экономической и контрольной работе налоговых органов.

Содержание курса

Раздел 1. Основы построения налоговых систем и разработки налоговой политики

Тема 1. Экономическая природа налогообложения

Налоги как экономическая категория. Экономическая сущность налогов. Правовая форма налогов. Налоги и сборы: общность и различия.

Функции налогов и их взаимосвязь.

Принципы налогообложения: принцип получения благ и концепция платежеспособности. Справедливость налогообложения. Реализация основных принципов налогообложения в РФ.

Тема 2. Налогообложение как инструмент фискальной политики

Налоговая политика как составная часть фискальной политики. Понятие фискальной политики и ее инструменты, регулирующие совокупный спрос. Простая дискреционная политика. Автоматическая фискальная политика. Налог как ”встроенный” стабилизатор. Налогообложение и равновесный ЧНП.

Фискальная политика, ориентированная на совокупное предложение. Кривая А. Лаффера.

Понятие налогового механизма и его структура. Влияние налогового механизма и его элементов на социально-экономическое развитие общества.

Тема 3. Налоги и рыночное равновесие

Введение налогов как “внешний” фактор, нарушающий рыночное равновесие.

Налоги и инфляция. Эффект инфляционного налогообложения.

Эластичность и распределение налогового бремени. Избыточное налоговое бремя.

Тема 4. Налоговая система. Классификация налогов

Налоговая система: сущность, роль, структура.

Виды налогов по различным классификационным признакам: прямые и косвенные; федеральные, региональные и местные; общие и специальные (целевые); прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги.

Налоговое право. Элементы налога. Объекты налогообложения. Единица обложения. Субъекты налога. Носитель налога, налоговый агент, сборщик налогов. Налоговые ставки и их виды: адвалорные (процентные) и специфические (твердые). Способы взимания налогов: кадастровый, у источника, по декларации.

Налоговые льготы и их виды: изъятия, скидки, налоговый кредит.

Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов (достоинства и недостатки).

Прямые налоги: реальные и личные. Подоходный налог как один из главных видов личных налогов. Формы построения подоходного налога: шедулярная и глобальная. Налог на прибыль (доход). Налог с наследства и дарений. Поимущественные налоги.

Косвенные налоги: понятие. виды, плательщики. Акцизы. Налог с оборота. Налог на добавленную стоимость. Фискальные монопольные налоги. Таможенные пошлины.

Раздел 2. Общая характеристика налоговой системы РФ

Тема 5. Эволюция отечественной налоговой системы

Налоги в дореволюционной России. Гибкость налоговой политики России в условиях НЭПа.

Налоговая реформа 1930-1931 гг.

Налоговые мероприятия в годы Великой Отечественной войны.

Основные недостатки налогового законодательства в условиях тоталитарной административно-командной системы и необходимость создания принципиально новых правовых и законодательных основ налоговой системы.

Основные черты налоговой системы РФ за период 1992-1998 гг. Необходимость разработки и принятия Налогового кодекса РФ.

Направления реформирования налоговой системы России в современных условиях.

Тема 6. Управление налоговой системой

Распределение прав законодательных и исполнительных органов власти разных уровней в области налогообложения.

Цели и задачи управления налоговой системой. Органы управления налоговой системой. Структура и функции Министерства по налогам и сборам. Функции центрального аппарата. Задачи и функции территориальных налоговых инспекций. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Тема 7. Общие правила налогообложения в РФ

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.

Представительство в налоговых правоотношениях.

Право и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. Права налоговых органов в отношении контроля за правильностью применения цен по сделкам.

Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

Налоговая отчетность.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Раздел 3. Налогообложение юридических лиц

Тема 8. НДС

Понятие добавленной стоимости. Недостатки налога с оборота и необходимость введения НДС. Формы налогообложения добавленной стоимости.

Плательщики НДС. Объекты налогообложения. Определение облагаемого оборота. Ставки налога. Сущность и сфера применения основных и расчетных ставок НДС. Порядок расчета НДС, подлежащего взносу в бюджет. Суть зачетного механизма и условия его применения. Освобождение от НДС (два способа). Порядок расчетов за реализуемые товары. Порядок ведения бухгалтерского .учета по налогу. Значение счетов-фактур и книг продаж и покупок в учете и контроле за правильностью исчисления НДС.

Особенности исчисления НДС по транспортным перевозкам, в розничной торговле, общественном питании, по финансово-кредитным операциям.

Правила исчисления и уплаты НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ.

Периодичность и сроки уплаты налога в бюджет. Порядок и сроки представления налоговой декларации по НДС.

Налоговый контроль за правильностью исчисления и своевременностью перечисления НДС.

Тема 9. Акцизы

Исторические аспекты развития акцизной системы налогообложения. Критерии отбора государством подакцизных товаров. Плательщики акцизов. Объекты налогообложения. Определение облагаемого оборота. Виды ставок акцизов: долевые и твердые. Расширение сферы применения твердых ставок акцизов в РФ: «плюсы» и «минусы».

Маркировка марками акцизного сбора отдельных видов товаров.

Порядок и сроки уплаты и представления расчетов.

Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и уплаты акцизов.

Тема 10. Налог с продаж

Цели введения налога и социально-экономические последствия. Права органов власти субъектов РФ по применению налога с продаж. Плательщики. Особенность определения объекта налогообложения и налогооблагаемой базы. Перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Дифференциация ставок налога. Порядок и сроки уплаты.

Тема 11. Таможенные пошлины

Сущность таможенных пошлин, их назначение и место в налоговой системе. Таможенные пошлины и таможенный тариф. Плательщики таможенных пошлин. Ставки таможенных пошлин и их классификация.

Таможенные пошлины на импортные товары и принципы их дифференциации. Определение таможенной стоимости товара. Льготы по таможенным пошлинам.

Экспортные таможенные пошлины.

Тема 12. Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

Фискальная и регулирующая функция налога на прибыль.

Группы плательщиков налога на прибыль. Ставки налога на прибыль и другие виды доходов.

Взаимосвязь показателей: учетная, валовая и налогооблагаемая прибыль. Права налогоплательщиков в выборе способа признания дохода для целей налогообложения. Состав затрат по производству продукции, включаемых в себестоимость. Различия показателей себестоимости в бухгалтерском и налоговом учете.

Корректировка учетной прибыли в целях налогообложения. Исключение из валовой прибыли доходов, подлежащих налогообложению в особом порядке. Система льгот по налогу на прибыль.

Налогообложение прибыли предприятий, осуществляющих несколько видов деятельности, прибыль от которых облагается налогом по разным ставкам.

Периодичность и сроки уплаты. Авансовые взносы налога на прибыль и дополнительные платежи (возврат из бюджета).

Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности бюджетных организаций.

Особенности в налогообложении банков, кредитных учреждений и страховых организаций.

Специфика налогообложения прибыли иностранных юридических лиц. Налог на другие виды доходов иностранных юридических лиц. Устранение двойного налогообложения.

Тема 13. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

Критерии отнесения предприятий к малым. Дополнительные льготы по налогу на прибыль для малых предприятий. Периодичность уплаты налога МП.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. Объекты налогообложения и ставки налога в зависимости от видов деятельности.

Цели и принципы выбора видов деятельности при введении единого налога на вмененный доход. Ставки и порядок расчета. Базовая доходность и корректировочные коэффициенты. Перечень налогов, замещаемых единым налогом на вмененный доход. Распределение сумм единого налога между бюджетами и внебюджетным фондами.

Свидетельство об уплате единого налога.

Тема 14. Налог на имущество предприятий

Налог на имущество предприятий и организаций, его значение и функции. Плательщики и объект налогообложения. Определение среднегодовой стоимости имущества. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

Порядок уплаты налога на имущество филиалами и другими обособленными подразделениями предприятий.

Особенности исчисления налога на имущество банков, страховых организация и других субъектов.

Тема 15. Платежи за пользование природными ресурсами

Экономическая сущность и назначение платежей и отчислений за пользование природными ресурсами. Виды ресурсных платежей, их состав и характеристика.

Платежи за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевых ресурсов.

Платежи за пользование лесным фондом. Лесные подати, назначение, состав. Плата за древесины, отпускаемую на корню.

Платежи за пользование водными ресурсами.

Формы платы за землю. Земельный налог: плательщики, объекты, дифференциация ставок, льготы. Арендная плата за землю. Нормативная цена земли.

Налог на пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Экологический налог: плательщики, ставки, порядок определения и сроки уплаты.

Реформирование платежей за пользование природными ресурсами в свете Налогового Кодекса РФ.

Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью перечисления в бюджет платежей.

Тема 16. Налоги, поступающие в дорожные фонды

Экономическое содержание и целевое назначение данной группы налогов. Состав и распределение налогов между федеральным и территориальными дорожными фондами.

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов: плательщики, объект налогообложения, ставка налога, порядок исчисления и уплаты налога.

Налог на пользователей автомобильными дорогами: плательщики, объекты обложения, льготы, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог на приобретение автотранспортных средств: плательщики, объект обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Налог на владельцев автотранспортных средств.

Тема 17. Другие налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами

Понятие и виды государственной пошлины, уплачиваемой юридическими и физическими лицами. Особенности определения статуса плательщика госпошлины и объекта обложения. Льготы по уплате пошлины и определение ее размера. Порядок уплаты и возврата государственной пошлины.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы: плательщики, объекты обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Налог на рекламу: плательщики, объекты обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Налог на игорный бизнес: плательщики, объекты обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Другие местные налоги и сборы.

Тема 18. Платежи во внебюджетные социальные фонды

Краткая характеристика внебюджетных социальных фондов: значение, виды, источники, порядок формирования и направления использования.

Порядок постановки налогоплательщиков на учет в фонды. Понятие выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы (в разрезе каждого фонда). Тарифы страховых взносов. Льготы при отчислениях. Особенности взыскания штрафов.

Страховые взносы предпринимателей без образования юридического лица.

Раздел 4. Налоги с населения

Тема 19. Подоходный налог с физических лиц

Значение подоходного налога в регулировании доходов населения и формирование доходов территориальных бюджетов.

Категории плательщиков налога.

Объекты обложения подоходным налогом: совокупный годовой доход и материальная выгода. Определение совокупного годового дохода. Виды доходов, не подлежащие включению в состав совокупного годового дохода. Система скидок и вычетов. Налогообложение доходов, полученных гражданами за выполнение ими трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы. Налогообложение доходов, полученных не по месту основной работы.

Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и др. доходов.

Налогообложение доходов иностранных граждан и лиц без гражданства.

Налогообложение доходов физических лиц, полученных из источников за рубежом. Устранение двойного налогообложения.

Значение, задачи и порядок декларирования гражданами доходов физических лиц. Формы декларации о совокупном годовом доходе и порядок их заполнения. Сроки представления декларации.

Перспективы введения декларации о расходах физических лиц при крупных покупках.

Тема 20. Поимущественные налоги с физических лиц

Состав и социально-экономическое значение налогов на имущество граждан.

Налог на имущество физических лиц: плательщики, объекты обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения: плательщики, объекты обложения, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Литература

Налоговый Кодекс РФ (часть 1). М., 1999.

Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

Налоги и налогообложение. Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русаковой. М., ЮНИТИ, 1998.

Черник Д.Г. и др. Основы налоговой системы. Учеб. Пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М., ЮНИТИ, 1998.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник / ВЗФЭИ. М., 1998.

Вахрушева Л.А., Гребенникова В.А. Налоги и налоговые системы (курс лекций по теории налогообложения). Краснодар, 1994.

 

 

 

 

 

 



 Предыдущий документ   В начало   Оглавление   Следующий документ